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8月办税日历 |
2009/8/4 阅读次数：983 |
8月份办税日历：关注企业所得税核定征收新规
具体纳税申报时间以主管税务机关规定为准，下表仅供参考。
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月份 |
申报期 |
入库期 |
税种 |
备注 |
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国
税
征
收 |
7月 |
1－17日 |
1－17日 |
申报缴纳的增值税、消费税 |
征期最后一日为周末，顺延至17日 |
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1－17日 |
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无应纳税（费）款申报 |
征期最后一日为周末，顺延至17日 |
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地
税
征
收 |
8月 |
1－7日 |
1－7日 |
按月申报缴纳的个人所得税 |
征期最后一日为周末，顺延至8日
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1－10日 |
1－10日 |
申报缴纳资源税 |
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1－17日 |
1－17日 |
申报缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、文化事业建设费 |
征期最后一日为周末，顺延至17日 |
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1－17日 |
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无应纳税（费）款申报 |
征期最后一日为周末，顺延至17日 |
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1－31日 |
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个人所得税全员全额扣缴申报 |
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享受免税收入外优惠的企业和中介机构不得核定征收所得税
根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税发[2008]30号）第三条第二款规定，特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法（即“企业所得税核定征收办法”）。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。
近日，《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）对“特定纳税人”进行了规定，其中有二项规定值得关注：
第一条（一）项规定，享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；
根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：
（一）国债利息收入；
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利组织的收入。
因此，自新企业所得税法公布以来，关于核定征收企业是否能享受所得税优惠的问题，得到了明确。除了仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业外，核定征收企业不得享受企业所得税的其他优惠政策。
第一条第（五）项规定，会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；
本条规定可以看出，中介服务机构将不能再按征定征收企业所得税，所以目前很多小型核定征收的中介机构今后将改为查账收。
请企业注意，国税函[2009]377号规定的各类不适用国税发[2008]30号的企业，应追溯自2009年1月1日起，规范会计核算和财务管理，及时更改征收方式，并补（退）相应预缴税款。
扶持动动漫产业发展一揽子税收优惠政策出炉
近两月，国家扶持动漫产业发展的一揽子配套税收政策紧锣密鼓相继出炉。继六月《文化部、财政部、国家税务总局关于实施<动漫企业认定管理办法（试行）>有关问题的通知》（文产发[2009]18号）对动漫企业的认定管理工作明确了相关政策规定外。近日，财政部、国家税务总局颁布了《关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2009]65号），正式出台了扶持动动漫产业发展有关税收优惠政策，从2009年1月1日起执行。
从出台的政策看，动漫产业的税收优惠政策与软件企业享受的相关政策比较相似，请相关企业抓紧认定，保证在今年享受到国家的优惠。
一、增值税方面：在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。退税数额的计算公式为：应退税额=享受税收优惠的动漫软件当期已征税款-享受税收优惠的动漫软件当期不含税销售额×3%.动漫软件出口免征增值税。上述动漫软件的范围，按照《文化部、财政部、国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发[2008]51号）的规定执行。
二、企业所得税方面：经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。
三、营业税方面：对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）劳务，在2010年12月31日前暂减按3%税率征收营业税。
四、进口关税和进口环节增值税方面：经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税和进口环节增值税的优惠政策。具体免税商品范围及管理办法由财政部会同有关部门另行制定。
8月1日起对计税价格偏低的白酒核定消费税最低计税价格
自2009年8月1日起 ，根据《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函[2009]380号）规定，白酒生产企业销售给销售单位（销售公司、购销公司以及委托境内其他单位或个人包销本企业生产白酒的商业机构）的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。核定标准：
1.生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含）以上的，暂不核定消费税最低计税价格。
2.生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%~70%范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%~70%范围内。
3.对账证不全的小酒厂白酒消费税采取核定征收方式。
这里要注意几点：
一是明确两种核定，由省级以上国税机关负责核定消费税计税价格。白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒，在规定的时限内逐级上报至国家税务总局，国家税务总局选择其中部分白酒核定消费税最低计税价格。除国家税务总局已核定消费税最低计税价格的白酒外，其他需要核定消费税最低计税价格的，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定。
二是从高适用计税价格。已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际售价高于消费税最低计税价格的，按实际售价申报纳税；实际售价低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。
三是调整核定标准明确。销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。
解读国税函[2009]380号：遏制白酒生产企业利用关联交易规避消费税
三类饲料产品不免征增值税
日前，《国家税务总局关于部分饲料产品征免增值税政策问题的批复》（国税函[2009]324号），对部分饲料产品征免增值税问题进行明确，规定膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不属于现行增值税优惠政策所定义的单一大宗饲料产品，应对其照章征收增值税。添加其他成分的膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉等饲料产品，不符合现行增值税优惠政策有关混合饲料的定义，应对其照章征收增值税。
由于上述三类产品均不免征增值税，因此自企业生产经营之日起按照规定进行纳税申报，需要考虑追缴税款并加收滞纳金问题。 |
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