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中高收入阶层： 如何筹划个税 |
2007-10-30 阅读次数：183 |
近年来，我国城乡居民的收入水平呈现出不断上升的趋势。去年，在工资薪金所得费用扣除标准提高到1600元，个人所得税纳税人减少了2000余万人的情况下，全国个税收入依然保持了较快的增长速度，其增幅超过了17％，总收入达到2452亿元，创下了历史水平最高。
虽然国家税务总局将增长的原因归结为居民收入的快速增长和税务机关对税收征管力度的不断加强，但无论如何，这部分税收负担实实在在地落在了仅占工薪阶层26％的所谓中高收入人群的头上却是一个不争的事实。由此，该为哪些收入缴纳个人所得税，该缴多少，以及如何保证在依法纳税的同时维护好纳税人自身利益等一系列问题，也越来越为人们所关注。在这种情况下，合理利用国家税收减免税收优惠政策，做好个人所得税的筹划工作，切实减轻中高收入纳税人的税收负担就显得更为迫切和需要。
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了解税收优惠政策自我国开征个税以来，国家对纳税人因特定行为取得的所得和特定纳税人取得的所得给予了一系列税收优惠，具体包含免税、减税、税项扣除和税收抵免四个方面，其中与广大工薪阶层纳税人密切相关的条款大致有：国债和国家发行的金融债券利息，按照国家统一规定发给的补贴、津贴，福利费、抚恤金、救济金，企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构为个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，个人领取原来提存的上述款项及其利息免征收个人所得税，对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院、财政部门确定的其他专项储蓄存款或储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。
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减轻工薪层税收负担个税筹划应以均衡各期收入、降低名义收入、保持实得收入不变，进而降低适用税率档次为目标，据南京国税局有关人士介绍，主要方法有：分拆所得，降低适用税率、提高优惠等级。这类收入主要包括一次性获得的全年奖金或劳务报酬所得等。例如，年终奖金可用“全年一次性奖金”的计税方法纳税，与作为“一次性取得属于数月的奖金”相比，适用的税率会更低，可直接减少应纳税款。转化所得税所得类型。把现金性工资转化为提供福利，即通过提供各种补贴，降低名义收入，比如提供住房补贴、手机话费补贴、交通补贴、特殊岗位津贴等，这样既可以增加员工福利，又可少缴个税。此外，工资、薪金所得适用的是5％—45％的超额累进税率，劳务报酬所得税适用的是20％的比例税率，利用税率的差异进行纳税筹划，合理选择用工关系，通过劳务报酬与工资、薪金的转化，也可以起到节税的效果。增加税收减免额。对于个人所得税来说，住房公积金、医疗保险费、基本养老保险金、失业保险费都是可以在收入中减免的，特别是合理增加每个月的住房公积金，可以起到降低适用税率、节约税收支出的作用。由于根据上年度数据计算得到的公积金在本年度中按月扣减，不受本年度工资增长的影响，但工资增长部分少计的公积金允许在本年度末做一次性的补缴，那么如果年末收入较多时，可以通过此项公积金补缴，增加年末该月的个税税前可抵扣金额，实现降低税款。利用捐赠抵减避税。个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，只要捐赠额未超过其申报的应纳税所得额的30％的部分，就可以从其应纳税所得额中扣除。该政策实际上允许纳税人将自己对外捐赠的一部分改为由税收来负担。 |
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