关于企业所得税季度申报的注意事项

1、企业所得税季度申报的时间节点

无论查账征收或者核定征收企业，季度申报时间节点都为每个季度终了的下一个月15日之前。即

注：时间节点如遇上国定长假则顺延。

2、查账征收企业纳税申报的报表：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》。

查账征收企业纳税申报的依据：根据会计报表损益表中的利润总额的累计数申报纳税。即4月15日之前申报的为1-3月份利润总额的累计数，7月15日之前申报的为1-6月份利润总额的累计数，10月15日之前申报的为1-9月份利润总额的累计数，次年1月15日之前申报的为1-12月份利润总额的累计数。

查账征收企业应当在年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（中华人民共和国企业所得税法第54条）

A类报表中第4行应为“实际利润额”，即填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。（国税函[2008]635号）

本季度查账征收企业所得税额=利润总额的累计数×适用税率—预缴税款。

3、核定征收企业纳税申报的报表：主表：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》；附表：《核定征收企业收入总额明细表》。附表的内容为纳税人填写，主表的内容为系统自动生成。

 核定征收企业纳税申报的依据：根据企业按税收规定确认的所有应税收入项目的总额纳税申报。即4月15日之前申报的为1-3月份收入总额的累计数，7月15日之前申报的为1-6月份收入总额的累计数，10月15日之前申报的为1-9月份收入总额的累计数，次年1月15日之前申报的为1-12月份收入总额的累计数。

本季度核定征收企业所得税额=应税收入总额的累计数×应税所得率×适用税率—预缴税款。

4、本季度之前实际所缴的企业所得税自动转入报表预缴税款一栏，为系统自动生成。