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"营改增"试点行业、地区双扩大 |
2013/4/12 阅读次数：250 |
国务院总理李克强10日主持召开国务院常务会议，决定进一步扩大营业税改征增值税试点，会议指出，实行“营改增”是推进财税体制改革的“重头戏”。去年1月启动试点以来，有关地区和部门精心组织实施，改革成效逐步显现。产业结构得到优化，服务业特别是现代服务业发展加快，工业转型升级迈出新步伐。中小规模纳税人税收负担得到减轻，促进了中小企业特别是小微企业发展。税制得到简化和规范，有利于解决税制不统一和重复征税问题。（2013年4月11日 中国青年网）
这次国务院常务会议所决定的进一步扩大“营改增”试点，将包括两方面，一是扩大地区试点；二是扩大行业试点。在扩大地区试点方面，自今年8月1日起，将把交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，并适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等也纳入试点。据测算，全部试点地区2013年企业将减轻负担约1200亿元。在扩大行业试点方面，将择机把铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点，这意味着部分相关行业的国企也将纳入了“营改增”。据分析，“营改增”在地区方面扩大试点将有利于解决因局部地区试点导致的政策差异和税收征管风险等问题；而在行业方面扩大试点将有利于更全面地总结经验，为服务行业更大范围地纳入征收增值税做好准备。“营改增”试点扩大，在探索出政策差异和税收征管风险的解决办法后，将逐步在全国推行。
中国力争在“十二五”期间全面完成“营改增”改革，其目的是通过实行“营改增”，激发企业活力，利用收税政策帮助企业形成新的增长点，以不断扩大就业，增加居民收入，促进经济的可持续和健康发展。
当前，“营改增”试点在地区和行业方面的扩大，为解决我国税收体制存在的营业税和增值税并存所导致的问题和矛盾提供了有力的改革措施。
总所周知，所谓“营改增”，就是把现行征收营业税的行业和企业改为征收增值税，交纳营业税的纳税人转变为增值税的纳税人。我国现行税制的整体框架是1994年税制改革时建立的，根据当时企业经济发展状况，其税收政策分成两种，货物的生产销售征收增值税；而服务的生产销售征收营业税，两种税收方式并存。在上个世纪90年代，营业税的弊端还不突出，主要因为当时的产业结构以工业为主，第二产业，第三产业当时处于相对次要的地位，营业税所产生的负面影响还没有凸现出来。所以，在1994年税制改革时在第三产业保留了营业税，而且主要作为地方税，这有利于调动地方发展第三产业的积极性。但是，经过近20年的发展，已形成了以低端制造业为主体的产业结构，中国成为所谓的“世界工厂”。这种低端制造业缺乏研发设计和营销的两端优势，使我国产业的附加价值普遍偏低，缺乏核心竞争力。在这种状况下，营业税的负面效应就凸现出来了，其税收政策对产业分工细化，对服务业的发展，以及对企业转型升级（如研发、营销两端的发展）的制约性越来越严重。
营业税是对“毛收入”征税，没有任何扣除，而且，企业生产每经过一道环节，都须缴纳全额营业额，这造成了重复征税，加重了下游企业的税负。而对于制造业来说，购买服务没有增值税发票，意味着其中所含的营业税不能抵扣，也加重了制造业的税负。在这种税收政策下，凡是与营业税相关的产业和企业，就会为了尽量避免重复纳税，尽量减少外购服务，尽可能把所有的事都自己干。显然，这是对产业分工细化的抑制，是对服务外包限制，也是对工业设计、技术服务、营销业务的制约，而企业的转型升级急需延伸到现代服务业，这是现代经济发展的必然趋势。随着我国工业化进入中后期，增值税与营业税的双轨并存所导致的问题和矛盾日益凸显，当前，营业税已对设计、技术、服务等产业的发展起了明显的阻抑作用，妨碍了产业和企业的技术进步，阻碍制造企业向服务、营销延伸。因此，减少营业税的适用领域，也将是减少其负面效应。同时，用增值税来替代营业税，也使针对货物生产销售的增值税扩到服务领域，增值税环环相扣的抵扣链条就会更加完整，这能更有效发挥增值税的中性作用，并减少税收流失。所以，针对营业税在当前显现出来的种种弊端，用增值税来替代营业税不失为现有条件下激发企业发展活力的一个最佳选择。
由此来看，国务院常务会议将“营改增”试点在地区和行业方面扩大，是及时有效的税制改革措施，是通过税收政策来释放企业发展红利的重要举措。
从前一阶段上海、北京、天津、江苏、浙江、厦门、深圳等地“营改增”试点改革的实际情况来看，其积极效应是相当明显的。通过税制改革，企业税负减轻，促进了服务业的发展；通过税制改革，促进了产业和企业转型升级，提高经济竞争力；通过税制改革，促进产业分工细化，提高宏观经济效率；通过税制改革，重复征税减少了，企业发展趋向专业化；通过税制改革，促进中小企业发展，扩大就业，对当前稳增长也有重要作用。其实，最明显的效果在于，通过“营改增”税制改革促进专业化条件下的协作，这将会带来宏观效率的提高，并促进产业结构调整，加快经济发展方式转变。
当然，必须注意到，“营改增”的改革会牵动到整个个税体制的改革。增值税和营业税覆盖了我国除农业生产以外的所有行业和企业，营业税改征增值税，其产生的影响不只是交纳营业税的行业和企业，而且还将影响到包括了交纳增值税的行业和企业，因为其外购服务也由于有了增值税发票而纳入了进项税的抵扣范围。从产业、企业发展的全局来看，“营改增”的影响是全面性和长期性的，这既是一个有关发展的重大举措，也是一个并非轻松的改革任务，实际上，这一改革牵动了整个财税体制。
从税制结构来看，如果营业税彻底退出，那就意味着增值税将覆盖所有的行业和企业，增值税取代营业税，那将是对整个税制的进一步优化。其主要表现在于，一是进一步简化税制，它顺应了我国2003年以来一直坚持的“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革基本原则，“营改增”是对现行税制的进一大步的简化；二是进一步强化税制中性原则，从1994年税制改革开始，我国一直坚守着税制中性的重要原则，坚持让税制对市场产生的扭曲性影响尽可能降到最低，为市场平等竞争创造条件。增值税较之于营业税来说，更是一个具有明显中性特征的税种，扩大增值税的范围，也就扩大了税制中性的领域，增强了整个税制的中性化；三是有利于税收征管，税种减少，征管的复杂性程度自然就降低，而且，增值税的内在抵扣链条减少了增值税的漏洞，使销项税的抵扣变得更简单明了，这在一定程度上可强化征管，有利于减少税收流失。
从财政体制来看，“营改增”对中央和地方的税收比例会产生影响，因此，必须有配套的措施，理顺二者的比例关系。大家知道，增值税和营业税都是中央地方共享税，只不过共享分税方式不同。当前，国内增值税是按照75%归中央、25%属地方的比例分税，而进口货物的增值税全部归中央；而营业税则是按照税目分税，铁道、中央金融保险企业等的营业税归中央，其他的营业税全部归地方，成为地方的重要财权和财力来源。从税种收入比例来看，当前增值税是我国的第一大税种，以2011年为例，国内增值税占全部税收收入比重的27%，而营业税是仅次于企业所得税的第三大税种，占全部税收收入比重的15%.营业税在地方收入除地方土地出让等外，比重一般占到40%，这是地方一般预算收入的重要来源。当前的“营改增”，为了不影响地方利益，在没有调整体制的条件下，采取原来归地方的营业税改征增值税之后依然入地方库的解决办法，中央不参与因试点所带来的增值税增量的分成。这有利于鼓励地方对“营改增”的支持。随着“营改增”逐步在全国推行，必须根据具体情况，采取相应的有效措施，优化财政体制，既保证中央的财政收入，又能保证地方的预算收入和调动地方对于发展经济的积极性。
总之，“营改增”税制改革方向是正确的，效应是积极的；从发展的角度看，对绝大多数企业是有利的；对于激发企业的活力，促进产业和企业转型升级，提高经济竞争力是有效的；对于以改革来促进企业发展释放红利也是有积极的促进作用的。 |
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