| 为加强和规范企业所得税核定征收工作，根据国税总局《关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》(以下简称《办法》(国税发〔2008〕30号)、市局《关于转发〈国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知〉和本市实施意见的通知》（沪国税所一[2008]145号）的规定，现将企业所得税核定征收鉴定工作规范如下：
（一）实行核定征收的对象
根据《办法》规定，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；
3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。。
特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用《企业所得税核定征收办法》（试行）。
对已实行核定征收的纳税人，一旦其具备查帐征收条件，要及时改为查帐征收。
对新办企业，税务机关要进行深入调查了解，确定企业所得税征收方式，禁止在企业生产经营开始之前采取事先核定的办法。
（二）核定征收企业所得税的纳税人核定应税所得率
税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。
1.根据《办法》的规定：纳税人具有下列情形之一的，核定其应税所得率：
1）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；
2）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；
3）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
2.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。
主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。
（三）核定征收企业所得税中的收入总额的确定
收入总额是指：
1.营业收入包括主营业务收入（包括销售货物；提供劳务；建造合同；让渡资产使用权）；其他业务收入（包括材料销售收入；代购代销手续费收入；包装物出租收入以及其他收入）；
2.公允价值变动净收益；
3.投资净收益；
4.营业外收入包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得与其他；
5.按税法规定应确认的视同销售收入包括非货币性交易视同销售收入；货物、财产、劳务视同销售收入；其他视同销售收入。
（四）核定征收企业所得税应纳税所得额与应纳税额的计算
采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=收入总额×应税所得率（按收入确定应税所得率）
（五）应税所得率
从2008年1月1日起，实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，暂按不低于《办法》第八条规定应税所得率的下限水平执行。
行业 应税所得率
农、林、牧、渔业 3%
制造业 5%
批发和零售业 4%
交通运输业 7%
建筑业 8%
饮食业 8%
娱乐业 15%
其他行业 10%
（六）对纳税人申报要求
1.实行核定征收企业所得税的纳税人，按季申报预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。
2.纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》同时，需填报《核定征收企业收入总额明细表》，在季后十五日内的规定纳税申报时限报送主管税务机关。
3.纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
（七）2008年度核定征收企业所得税重新鉴定工作要求
1.鉴定范围
1）2008年度企业所得税征收方式为核定征收的纳税人（指2007年已参加鉴定的企业与2008年新办企业）；
2）2007年实行查账征收，在2008年符合核定征收情形之一的，应当实行企业所得税核定征收的纳税人。
3）从2008年1月1日起，各主管税务所要对新办企业进行深入调查了解，确定企业所得税征收方式，禁止在企业生产经营开始之前采取事先核定的办法。
2.纳税人应提供的鉴定资料
1）《企业所得税核定征收鉴定表》一式三份；
2）《企业所得税核定征收情况说明表》一式二份
3）《企业所得税申报表（适用于核定征收企业）》及附表的复印件（2008年为核定征收的纳税人提供，新办企业除外）；
4）2008年《企业所得税年度纳税申报表》复印件（2007年为查帐征收的纳税人提供）；
5）原查帐征收的企业还需提供上年度损益表、资产负债表；
6）税务机关要求有关的其他资料。
（纳税人应在《企业所得税征收方式鉴定表》承诺以上所提供的材料和内容真实、可靠、完整；所有复印件加盖公章，注明“与原件一致”字样，并统一使用A4纸。纳税人提供的所有资料除注明份数外，一律为一份。）
3.工作期限
1）纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》与《企业所得税核定征收情况说明表》后于6月10日前，填好表并报送主管税务所。
2）主管税务所应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》与《企业所得税核定征收情况说明表》后于6月20日前，逐户审查核实，在核实《企业所得税核定征收鉴定表》与《企业所得税核定征收情况说明表》的情况下，核定企业的主营业务收入、应税所得率；专管员与分管所长对《鉴定表》上的情况均应提出鉴定意见，并编制“2008年鉴定明细汇总情况表”（包括纸质材料与电子文档）连同纳税人资料一并上报税政科复核、认定。
3）各主管税务所收到税政科下发的《企业所得税核定征收鉴定表》及纳税人资料后，应及时将《企业所得税核定征收鉴定表》一份返回纳税人，其他资料存档。 |
