根据市局要求，为加强个人所得税征收管理，规范个人所得税汇算清缴工作，现对2010年度个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税汇算清缴工作的有关问题通知如下：

　　（一）适用范围

　　实行查帐征收的个人独资企业和合伙企业投资者。

　　（二）汇算清缴时间

　　个人独资企业和合伙企业应在2011年1月31日前，向各管理所报送按规定填列的《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》（一式三份，同季度申报表），并附2010年度会计报表和预缴个人所得税纳税凭证（税单复印件）。投资者兴办两个或两个以上企业中含有合伙性质企业的，应选定一个企业报送《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》（具体汇缴申报事宜另行通知）。

　　（三）政策口径

　　1、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元/年（2000元/月）。
　　2、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。
　　3、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
　　4、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　5、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

　　6、投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。

　　7、计提的各种准备金不得扣除。（坏账准备按规定税前列支）

　　8、个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

　　9、个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。

　　10、合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：
　　（1）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
　　（2）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
　　（3）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
　　（4）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
　　合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。