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辅导期一般纳税人问题
2010/12/24    阅读次数:2118     

    问:我单位为新办商贸公司,刚被认定为一般纳税人,正在辅导期内,在这六个月辅导期内,在缴税,购票等纳税事宜上与正式一般纳税人在具体规定和要求上,有什么不同?

    答:依据《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)、《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》(国税发明电[2004]62号):一般纳税人在纳税辅导期内,主管税务机关应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工作,同时按以下办法对其进行增值税征收管理:

    (一) 对于商贸企业,主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票,小型商贸企业的增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元,商贸零售企业和大中型商贸企业的增值税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关按照现行规定审批。专用发票的领购实行按次限量控制,主管税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量,但每次发售专用发票数量不得超过25份。

    (二)  企业按次领购数量不能满足当月经营需要的,可以再次领购,但每次增购前必须依据上一次巳领购并开具的专用发票销售额的4%向主管税务机关预缴增值税,同时应将领购并已开具的专用发票自行填写清单,连同已开具专用发票的记帐联复印件一并提交税务机关核查。主管税务机关应对纳税人提供的专用发票清单与专用发票记帐联进行核对,并确认企业已经缴纳预缴税款之后,方可允许继续领购;未预缴增值税税款的企业,主管税务机关不得向其增售专用发票。

    (三)  对每月第一次领陶的专用发票在月末尚未使用的,主管税务机关在次月发售专用发票时,应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。

    (四)   对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的,主管税务机关在次月首次发售专用发票时,应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。

    (五) 在辅导期内,商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后,方可予以抵扣。

    (六) 企业在次月进行纳税申报时,按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税。如预缴增值税税额超过应纳税额的,经主管税务机关评估核实无误,多缴税款可在下期应纳税额中抵减。

 
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